甲公司为上市公司，其相关交易或事项如下：
（1）经相关部门批准，甲公司于2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券万元，发行费用为万元，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，票面年利率分别为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；该债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2×19年1月1日，付息日为该债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
（2）甲公司将募集资金于2×19年1月1日全部投入生产用厂房的建设，生产用厂房于2×19年12月31日达到预定可使用状态。2×20年1月8日，甲公司支付2×19年度可转换公司债券利息万元。
（3）2×20年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅未达到预期效果，只有50%的债券持有人将其持有的可转换公司债券转换为甲公司普通股股票,其余50%的债券持有人将持有至到期。
（4）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债；②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。④复利现值系数：
（P/F，6%，1）＝0.；（P/F，6%，2）＝0.；
（P/F，6%，3）＝0.；（P/F，7%，1）＝0.；
（P/F，7%，2）＝0.；（P/F，7%，3）＝0.。
1、计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。
①负债成分的公允价值＝×1.5%×0.＋×2%×0.＋（×2.5%＋）×0.＝.41（万元）。
备注：负债成本的公允价值就是把债券未来的现金流进行折现，注意每年的票面利率均有变化，第三年本利和一起折现。
②权益成分的公允价值＝
整体发行价格－负债成分的公允价值.41＝.59（万元）。
备注：可转债的票面利率比一般普通债券的的票面利率要低，因为可转债授予了投资人未来低价转股的权利。
2、计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。
①负债成分应分摊的发行费用＝×.41/＝.81（万元）。
②权益成分应分摊的发行费用＝×.59/＝17.19（万元）。
备注：发行费用需要在负债和权益之间进行分摊，按照第一问计算的公允价值权重进行分摊。
3、编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
甲公司发行可转换公司债券时的会计分录：
借：银行存款（－）
借：应付债券—可转换公司债券（利息调整）.4
贷：应付债券—可转换公司债券（面值）
贷：其他权益工具 .4（.59－17.19）
备注：银行存款是发行债券实际收到的钱，扣掉交易费用之后的金额。
应付债券的面值始终是票面金额万，其他权益工具的入账金额是计算的公允价值扣掉分摊的交易费用，最后倒挤应付债券利息调整科目的金额。
4、计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率及2×19年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2×19年度利息费用的会计分录。
①实际利率为r，本题中只给了两个利率的相关系数，所以实际利率肯定在6%和7%之间，利用插值法列方程组进行推导：
将6%带入进行折现，计算出6%对应的现值：
=×1.5%×0.＋×2%×0.89＋（×2.5%＋）×0.＝.41（万元）（第一问计算结果）
利率为r%的现值＝.6万元
.6=（－.4；即扣除发行费用后的摊余成本）
将7%带入进行折现，计算出7%对应的现值：
＝×1.5%×0.＋×2%×0.＋（×2.5%＋）×0.＝.95（万元）
用插入法列方程组：
（6%－r）/（6%－7%）＝（.41－.6）/（.41－.95）
解上述方程：r＝6.59%
②资本化的利息费用＝（－.4）×6.59%＝.77（万元）。
备注：利用摊余成本计算资本化利息，应付债券成本和利息调整两个科目余额之和就是期初的摊余成本。
应付利息＝×1.5%＝（万元）。利息调整摊销额＝.77－＝.77（万元）。
年末摊余成本＝（－.4）＋.77＝.37（万元）。
③会计分录为：借：在建工程 .77贷：应付利息
贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整）.77
借：应付利息
贷：银行存款
5、编制甲公司2×20年上半年50%的债券转换为普通股股票前相关的会计分录。
①利息费用＝（.37×6.59%÷2）×50%＝.76（万元）。
备注：年年末的摊余成本.37乘以实际利率，只算上半年的利息所以2，只有50%的人投资人愿意转股，所以再乘以50%，其余50%的投资人继续持有债券至到期。
②应付利息＝（×2%÷2）×50%＝50（万元）。③利息调整摊销额＝.76－50＝.76（万元）。④会计分录为：借：财务费用 .76贷：应付利息 50贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整）.76
6、编制甲公司2×20年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。
转股数＝÷10×50%＋50÷10＝（万股）备注：票面金额有50%的人转股，初始转股价格10元，另外应付利息50万要到年末才能支付，所以这个半年度的应付利息也要进行转股，分别处以转股价10元，就是转换的股数。借：应付债券—可转换公司债券（面值）（×50%）借：其他权益工具 .7（.4×50%）借：应付利息 50贷：应付债券—可转换公司债券（利息调整）.56.56=[（.4－.77）×50%－.76]贷：股本 贷：资本公积—股本溢价.14（金额倒挤）备注：应付债券面值和其他权益工具科目余额分别结转50%的金额，另外应付利息50万也要结转完。应付债券-利息调整科目截止到年年末的余额（.14-.77）要同步结转50%，这是其中50%债券持有人转股对应的金额，但是年这50%债券又摊销了半年，所以要余额要再减去.76万，股本金额已经算出万，资本公积-股本溢价科目就可以倒挤出来。
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