作者丨段泽锋中国中铁六局海外工程分公司总会计师
来源丨中国外汇《金融贸易》年第2期
要点
通过挖掘各个核算单元的资金潜力，企业可以最大限度地提高项目资金的周转速度，实现项目的资金自平衡。
今年以来，中央提出国有企业要“降杠杆、减负债、防风险”，增强补血和造血功能，给国有企业的经营管理提出了新的要求。由于国际市场和境外国有资产项目存在很多不稳定和不确定因素，更加凸显出境外工程项目“降杠杆、减负债、防风险”的必要性。如何加强境外工程项目的造血功能，实现工程项目资金自平衡，是“走出去”企业面临的一项新课题。
常规资金管理模式的缺陷
工程项目资金周转不畅的根源是项目资金短缺，可分为临时性资金短缺和永久性资金短缺。临时性资金短缺是指，工程项目在某一个时段出现流动资金短缺，周转暂时出现困难，但最终会随着项目的推进和主要问题的解决而消失。常见的临时性资金短缺情况主要是因为出现了工程项目合同外工程量。临时性资金短缺如果不能得到及时、有效的解决，就有可能演变为永久性资金短缺，即工程项目由于经营不善形成了亏损。
临时性资金短缺按照资金主体又可分为外部临时性资金短缺和内部临时性资金短缺。前者主要是由于业主在资金拨付方面没有履行合同约定，形成项目资金临时性短缺的情况；后者主要是由于企业内部管理不当形成的资金临时性短缺，主要原因是项目的上级公司为其他项目调剂项目资金或项目内部资金使用筹划不当。内部临时性资金短缺一般有以下几种情况：（1）完成合同内工作量已经具备收款权但没有按照合同约定收款；（2）合同外工作量结算以及收款期间较长；（3）超商务合同约定或超进度预付分包商/供应商款项；（4）超进度支付分包商/供应商结算款；（5）非直接费（如间接费用）超预算支出；（6）超计划采购固定资产；（7）备用金、其他代垫费用长期挂账；（8）代垫税金或超税法预付税金；（9）项目专业间或工序间缺乏统筹的资金规划，先施工的专业或工序资金超付引发后施工专业或工序资金短缺；（10）施工组织衔接有误，导致在一定期间超常规增加作业面。
境外工程项目资金管理的重点是预防出现临时性资金短缺的情况。在实践中，企业一般采用的是典型的“二维”资金管理模式，即注重项目资金的收、支管理。该模式下，企业在项目资金的收入管理方面表现较好，基本能够依据与业主的结算文件做到及时收取；但在资金的支出管理方面，却缺乏统筹规划，没有从项目整体层面资金流筹划的角度制定资金支出标准。例如，企业在项目的分包商之间、供应商之间以及各个相互衔接的工艺之间，缺乏统一的支付准则，在资金的合法支付范围内（合同和财务账面上已经形成的应付账款，结算手续齐全且留足质保金后的部分），对哪个分包商/供应商应进行支付、支付多少，都是由项目经理一支笔裁决。由于项目的资金存量在一定时点是有限的，而项目运转的各个环节、各个时点的资金支付都会影响其他环节的资金支付，从而有可能造成资金周转不畅。因此，我们有必要对项目资金管理进行全方位的统筹思考，寻求一种“三维”的项目资金管理方法，在确保项目正常运营的前提下，最大限度地维持项目资金时点存量。
资金单元化管理释义
单元化生产是精益管理理念在企业的运用，将其引入到项目管理中，形成了“核算单元”的管理理念。核算单元是以专业或工序划分的，便于进行施工组织和成本核算的最小单位。项目资金单元化管理是依托项目核算单元，以项目核算单元责任预算收入、项目责任成本为基础，将资金收入、支出量化到核算单元，建立以核算单元为单位的资金的预算、收支、控制、分析等一系列的管理制度。在该模式下，资金管理以“核算单元”作为管理的一个“维度”或基本单位，通过其构成的链条将资金收支活动与分包/供应合同谈判、采购、施工、结算等经营活动有机结合起来，形成以资金收入约束项目管理各环节，以资金链控制经营行为的管理闭环。如此，资金管理既能够与现存的项目管理责任框架衔接，又能够通过“核算单元”统筹资金收、支及存量的变化，实现资金收入与资金投放的均衡合理，对整个项目资金的运行起到积极的作用。资金单元化管理的基本原则有：责权结合，即不属于项目核算单元管理的资金收支，不能安排在该核算单元中执行；分级负责、集中管理；管理结果与业绩考核挂钩。
规划安排
在实际操作过程中，境外项目资金单元化管理的基本做法和顺序如下：
第一步，以项目工程管理部门划定的核算单元作为资金核算的基本单位，建立资金管理责任制和管理台帐，将每一笔资金收支都量化到核算单元中。其中，项目间接费用要作为一个单独的核算单元考虑。
第二步，根据项目商务合同、施工组织确定分节点的资金收入方案。这是因为商务合同中的预付款比例、预付款扣回条件、结算条款、质保金比例及结算等将对资金收入产生较大影响。编制节点一般选择以月为单位，也可以业主规定的结算期间为单位。
第三步，根据施工组织、责任成本、分包商/供应商的结算/预付款惯例、地区负债惯例、项目资金上缴比率、税率、间接费用预算及固定资产采购计划等情况编制分节点的资金支出方案。编制节点要与资金收入计划节点同步。
第四步，根据以上资金收入、支出总体筹划方案编制分节点的资金流结余方案，分析是否到一定时点有现金流不足的现象。如果有，则重新审视资金收入、支出筹划方案，探查是否有潜力可挖，进行修改后再进入本步骤，若无潜力可挖，那么项目可能面临需要筹资的情况，应及时书面提请上级北京专业权威白癜风医院克白灵苏孜阿甫片价格
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