《手把手教你读财报》
原书作者：唐朝
第二章，投资高手关心的表——资产负债表
第四节，投资相关资产
1、交易性金融资产的目的是短期持有以获取价差收益。
2、记入交易性金融资产科目的资产不允许转换到其他科目。
3、交易性金融资产以其持有期间的公允价值变动，作为当期损益，进入利润表的公允价值变动收益，影响当期利润。
4、交易性金融资产的交易费用，记入当期费用，从利润表中扣除；持有期间产生的利息或分红，作为投资收益，加进利润中。
5、交易性金融资产由公允价值变动产生的利润或亏损，不交税；待到出售时，对产生的利润纳税。
6、一家上市公司如果将其持有的其他上市公司的股票视为交易性金融资产，因其持有股票的价格波动记入上市公司当期利润，所以不同的股价走势会对上市公司本身的股价起到助涨或助跌作用。
7、持有至到期投资科目一般记入各类债券。
8、对于持有至到期投资，首先按照现金流折现法计算得到该项投资的实际利率，然后计算每年应该收到的利息，从而记入投资收益。所以持有至到期投资的每期投资收益并不等于实际收到的利息。
9、对于持有至到期投资，采用摊余成本法进行会计核算：其将债券持有过程中获取的两部分收益（买价与面值的差额、利息收入）分摊到每一年，计算当期收益和剩余成本。
10、对于持有至到期投资，每期投资收益=期初摊余成余额*实际利率。由此项公式，结合财报中的相关明细数据，可以反推出公司的持有至到期投资的实际利率。
11、对于持有至到期投资，有三种情况需要投资者警惕：（1）进行大额减值；（2）减值的转回；（3）重分类。注意：持有至到期投资，可以和可供出售金融资产相互重分类。
12、可供出售金融资产，和持有至到期投资一样，使用买入成本加交易费用当作初始成本。
13、可供出售金融资产采用公允价值计量，其公允价值变动不记入企业的当期利润，而是记入资本公积，其影响净资产，而不影响利润。待到出售时，卖价与最初买价的差额记入当期利润，同时从资本公积去掉该项资产历年累积的资本公积。
14、可供出售金融资产持有期间发生的减值损失和外汇汇兑损益，进入利润表对应的资产减值损失和汇兑收益科目，从而影响当期利润。有公开报价的权益类资产的减值损失，当减值迹象消失时，可以转回资本公积项目；无公开报价、公允价值无法获得的权益类资产减值损失不允许转回；债权类资产的减值损失，当减值迹象消失时，可以转回利润表。
15、可供出售金融资产持有期间，宣告的股权分红或应得的债券利息，记入当期投资收益，影响利润表。
16、上市公司持有的股票记入可供出售金融资产时，因其浮亏或者浮盈都不体现在利润表上，所以可能是一块隐藏的金矿或者地雷，主要取决于持有股票的当前股价与其成本价的差额。
17、对于上市公司持有的记入长期股权投资的其他上市公司的股票，在没有卖出的情况下，其持有期间股票价格的变化，对其当期利润没有影响。
18、对于长期股权投资的会计核算，有成本法和权益法两种方式。两种不同核算方式会对上市公司的利润表及资产负债表产生明显不同的影响。
19、对于长期股权投资，在持股期间，因非经营因素导致被投资对象的净资产发生变化，若持股比例没变，被投资公司净资产变化对应比例部分，记入上市公司的资本公积，不影响利润；若持股比例发生变化，视为出售部分股份，将新持股比例对应的净资产增加额与被出售部分股权的账面价值之间的差额，算作投资收益，记入利润表。
20、股权交易，比资产交易更方便，且较少涉及税务问题，所以是企业间收购兼并的主要方式，但同时也是上市公司及其大股东之间操纵和输送利益的主要载体。
21、但凡交易各方处于同一控制下，监管部门禁止交易产生“利润”。具体而言，如果上市公司购买同一控制下公司的股权，以股权比例所对应的被购买企业的账面价值作为长期股权投资的成本，无论合同约定的成交价格是多少。折价购买的差额记入资本公积，增加企业净资产，不影响利润。溢价购买的差额依次用资本公积、盈余公积、未分配利润冲抵。
22、如果是购买非同一控制下的企业股权，买价就是长期股权投资的成本。买家包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。买价中包含资产或负债的，其公允价值和账面价值之间的差额，记入营业外收入或支出，进入利润表。买价大于被投资对象账面可辨认净资产公允价值对应份额的，差额部分记入商誉。折价购买的，差额部分记入当期营业外收入。
23、无论是否同一控制，股权购买过程中产生的其他审计、法律、评估、咨询等中介费用，均直接记入费用，从当期利润中扣除。
24、是否属于同一控制下的收购会对报表产生重大影响，所以也就成了上市公司进行财报操纵和造假的高发地带。对于明显有失公允的非同一控制下的股权交易，投资者需要仔细甄别。
25、买入返售金融资产，其实质是抵押借款。买入返售金融资产交易的对象通常为票据、证券、贷款等。
26、企业有些房产、地皮，可能不以自用为目的，而是为了赚取租金、获取升值，这些房和地则会被记入投资性房地产。
27、投资性房地产，可以选择以成本模式计量，也可以以公允价值模式计量。以公允价值计量的，不允许改成以成本模式计量；以成本模式计量的，可以改成以公允价值计量。
28、以公允价值计量的投资性房地产，按其当期公允价值变动记入利润表。以成本模式计量的投资性房地产，按时计提折旧，并将当期收到租金记入其他业务收入。
Harlan
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