长期应付款
一、租赁的分类满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁，除融资租赁以外的租赁为经营租赁：1、在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人。2、承租人购买租赁资产价款预计将远低于公允价值，可合理地确定承租人将会行使这种选择权。
3、在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）。
4、承租人租赁开始日的最低租赁付款额的现值，几乎相当于（90%以上）租赁开始日租赁资产公允价值。
5、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
（年·多选题）下列各项中，属于融资租赁标准的有（ ）。
A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分
B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用
D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值
答案：ABCD
二、承租人对融资租赁的处理
1、最低租赁付款额租赁合同没有规定优惠购买选择权时：最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人或与其有关的第三方担保的资产余值租赁合同规定有优惠购买选择权时：最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项
2、租赁开始日的会计处理 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）。
借：固定资产或在建工程
未确认融资费用（差额）
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
银行存款（发生的初始直接费用）
3、其他费用的会计处理
在分摊未确认融资费用时，承租人应当采用实际利率法。
承租人发生的履约成本通常应计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。
（年·单选题）年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为万元，最低租赁付款额的现值为万元，甲公司担保的资产余值为万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。
A.
B.
C.
D.
答案：B
（年·多选题）下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生时计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
答案：ABD
三、以分期付款方式购入固定资产的会计处理
1、购入固定资产
借：在建工程、固定资产（购买价款的现值）
未确认融资费用（差额）
贷：长期应付款（应支付的金额）
2、各期支付款项
借：在建工程、固定资产、财务费用
贷：未确认融资费用[（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率]
借款费用
一、借款费用的范围借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销额、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，不包括企业发行股票的相关费用。
（年·单选题）企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（ ）。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整摊销额
答案：A
（年·多选题）下列各项中，属于借款费用的有（ ）。
A.银行借款的利息
B.债券溢价的摊销
C.债券折价的摊销
D.发行股票的手续费
答案：ABC
二、借款费用的处理及范围
1、借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产（一年以上购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态）应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。
2、其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。
3、借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款，也包括一般借款。
三、借款费用开始、暂停、停止资本化时点的确定
1、借款费用允许开始资本化，必须同时满足三个条件（资产支出已经发生，借款费用已经发生，为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始）。
2、借款费用暂停资本化，必须同时满足两个条件（非正常中断，中断时间连续超过3个月）。
3、除由于企业可以预见的不可抗力的因素（比如：天气原因）导致的施工中断，其余为非正常中断。
4、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。
（年·判断题）符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过1个月的，企业应暂停借款费用资本化。（ ）
答案：×
（年·单选题）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（ ）。
A.劳务纠纷
B.安全事故
C.资金周转困难
D.可预测的气候影响
答案：D
（年·多选题）在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（ ）。
A.质量纠纷导致的中断
B.安全事故导致的中断
C.劳动纠纷导致的中断
D.资金周转困难导致的中断
答案：ABCD
（年·单选题）年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在年停止资本化的时点为（ ）。
A.6月30日
B.7月31日
C.8月5日
D.8月31日
答案：A
（年·单选题）年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（ ）。
A.年4月1日
B.年4月20日
C.年5月10日
D.年7月15日
答案：C
（年·单选题）年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（ ）。
A.年2月1日至年4月30日
B.年3月5日至年2月28日
C.年7月1日至年2月28日
D.年7月1日至年4月30日
答案：C
解析：年7月1日为开工建造日，此时借款费用资本化的三个条件才同时满足，因此年7月1日为开始资本化时点。
四、借款费用的计量1、专门借款资本化金额=实际的利息费用-款利息收入2、借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法调整每期利息金额。3、每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
4、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化。
（年·判断题）企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（ ）
答案：√
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